Si vous avez un IRA traditionnel, 401(k), 403(b), 457(b) ou SEP-IRA, l'IRS ne vous permet pas de reporter indéfiniment les impôts sur cet argent. À un certain âge, actuellement 73 ans, vous devez commencer à retirer un montant minimum chaque année, et les retraits sont imposés comme un revenu ordinaire. Le montant requis est appelé votre distribution minimale requise, ou RMD. La règle s'applique à presque tous les comptes de retraite traditionnels, à l'exception notable des Roth IRA, qui n'ont aucun RMD du vivant du propriétaire.
Le premier RMD est valable l’année où vous atteignez 73 ans, mais vous avez jusqu’au 1er avril de l’année suivante pour le prendre. Chaque RMD ultérieur doit être pris avant le 31 décembre de son année. De nombreux retraités prennent le premier RMD l’année où ils atteignent 73 ans (plutôt que d’attendre le 1er avril) pour éviter d’avoir deux RMD au cours de la même année civile, ce qui peut les pousser dans une tranche d’imposition plus élevée.
Le montant de chaque RMD est calculé en divisant le solde de fin d'année précédente de votre compte par un nombre appelé période de distribution, qui provient d'une table IRS appelée Uniform Lifetime Table. La période de distribution à 73 ans est actuellement de 26,5, ce qui correspond à environ 3,77 pour cent du solde du compte. Le pourcentage augmente chaque année à mesure que vous vieillissez : à 80 ans, il est d'environ 5,0 pour cent, à 85 ans, il est d'environ 6,6 pour cent et à 90 ans, il est d'environ 8,8 pour cent. Au moment où vous atteignez l’âge de 90 ans, le RMD retire chaque année une part importante de votre compte, que vous ayez ou non besoin d’argent.
L'arithmétique est simple. Prenez le solde de votre compte de retraite traditionnel au 31 décembre de l'année précédente. Recherchez votre période de distribution à partir du tableau uniforme de la durée de vie de l'IRS (le courtier qui détient votre IRA le fait généralement pour vous, mais vous pouvez également la rechercher sur irs.gov). Divisez le solde par la période de distribution. Le résultat est votre RMD pour l’année en cours.
Exemple : à la fin de l'année dernière, votre solde IRA traditionnel était de 500 000 $. Vous aurez 75 ans cette année, votre période de distribution est donc de 24,6. Votre RMD = 500 000 $ / 24,6 = 20 325 $. Vous devez retirer au moins 20 325 $ du compte cette année et payer de l'impôt sur le revenu sur ce montant.
Si vous disposez de plusieurs IRA traditionnels, vous pouvez calculer le RMD pour chacun séparément, puis prendre le total de l'un ou de n'importe quelle combinaison d'entre eux. Cette flexibilité vous permet de concentrer les retraits des comptes que vous souhaitez retirer plus rapidement ou des comptes avec de mauvais investissements, tout en laissant les autres comptes continuer à croître. Cependant, les RMD 401(k) doivent chacun avoir leur RMD calculé et pris séparément – vous ne pouvez pas regrouper les RMD 401(k).
Si vous travaillez toujours à 73 ans et que vous disposez d'un 401(k) chez votre employeur actuel, vous pourrez peut-être reporter le RMD sur ce compte spécifique jusqu'à votre retraite effective (à condition que vous ne déteniez pas plus de 5 % de l'entreprise). C'est ce qu'on appelle parfois « l'exception toujours active ». Cela ne s’applique pas aux IRA ou aux 401(k) de l’ancien employeur – uniquement au plan de votre employeur actuel.
Si vous faites un don à une œuvre caritative, la distribution caritative qualifiée est l’un des allégements fiscaux les plus sous-utilisés de tout le manuel de retraite. Voici comment cela fonctionne. Une fois que vous avez 70 ans et demi (remarque : cet âge est de 70 ans et demi et non de 73 ans), vous pouvez demander à votre dépositaire IRA d'envoyer jusqu'à 108 000 $ par an (en 2026, indexé annuellement) directement de votre IRA à un ou plusieurs organismes de bienfaisance qualifiés. Le montant envoyé compte dans votre RMD pour l’année, mais il ne compte pas comme revenu imposable.
Le bénéfice est important. Au lieu de prendre votre RMD comme revenu, de payer des impôts dessus, puis de reverser une partie de l’argent après impôt à des œuvres caritatives, vous sautez complètement l’étape intermédiaire. L’organisme de bienfaisance reçoit le montant total et vous économisez l’impôt sur le revenu que vous auriez payé sur ce montant. Pour quelqu'un dans la tranche d'imposition fédérale de 22 %, un QCD de 20 000 $ au lieu de 20 000 $ RMD plus une contribution caritative distincte de 20 000 $ permet d'économiser 4 400 $ en impôts fédéraux, plus les taxes d'État, plus les augmentations potentielles des primes Medicare.
Le QCD est également plus utile qu’une déduction caritative régulière pour la plupart des retraités. En raison du niveau élevé de déduction, la plupart des gens ne détaillent plus leurs montants, ce qui signifie que les contributions caritatives régulières n'apportent aucun avantage fiscal. Le QCD contourne complètement cela : il réduit directement votre revenu imposable, que vous le détailliez ou non.
Pour effectuer un QCD, contactez votre dépositaire IRA et dites-lui que vous souhaitez effectuer une distribution caritative qualifiée. Le chèque doit aller directement de l'IRA à l'organisme de bienfaisance (vous ne pouvez pas recevoir l'argent d'abord puis en faire don), et vous devez vous assurer que l'organisme de bienfaisance est un organisme de bienfaisance public 501(c)(3) (les fonds conseillés par les donateurs et les fondations privées ne sont pas admissibles). Conservez les documents pour votre déclaration de revenus. Le dépositaire ne séparera pas les QCD des autres distributions sur le 1099-R que vous recevez, vous devez donc le déclarer correctement dans votre propre déclaration de revenus.
Si vous lisez ceci dans la soixantaine, avant le début des RMD, la stratégie fiscale la plus puissante à votre disposition consiste à convertir progressivement l'argent de l'IRA traditionnel en un Roth IRA dans les années entre la retraite et 73 ans. Il s'agit de la stratégie d'échelle de conversion Roth abordée dans un autre article de cette série. La raison pour laquelle cela est important ici est que la taille de votre IRA traditionnel à 73 ans détermine la taille de vos RMD pour le reste de votre vie, et la réduction de cet équilibre par le biais de conversions réduit également chaque futur RMD.
Les mathématiques se composent. Une conversion de 50 000 $ au milieu de la soixantaine réduit définitivement votre solde IRA traditionnel de 50 000 $, ce qui réduit chaque RMD futur d'environ 1 800 $ à 4 400 $ par an (en fonction de votre âge). Sur vingt ans de retraite, cela représente 40 000 $ à 80 000 $ de moins en revenu imposable forcé – et l'argent converti dans le Roth croît en franchise d'impôt pour le reste de votre vie.
Le meilleur moment pour effectuer des conversions est les années entre le moment de votre retraite et le début des RMD, car votre revenu imposable est inférieur à ce qu'il sera une fois que les RMD et la sécurité sociale seront pleinement en jeu. Si vous lisez ceci et que vous avez 64 ans avec un important IRA traditionnel, c'est le moment d'avoir une conversation de conversion avec un planificateur fiscal.
La localisation des actifs est la pratique consistant à détenir différents types d'investissements dans différents types de comptes en fonction de leurs caractéristiques fiscales. Le principe général : détenir les investissements qui produisent des revenus ordinaires (obligations, REIT, actions à dividendes élevés) dans des comptes à impôt différé comme les IRA traditionnels, où les revenus sont à l'abri de l'impôt actuel. Détenez les investissements qui produisent des gains en capital (actions de croissance, fonds indiciels) dans des comptes imposables, où les gains en capital sont imposés à des taux préférentiels. Détenez les investissements à plus forte croissance dans des comptes Roth, où les gains éventuels sont exonérés d'impôt.
Comment cela affecte-t-il les RMD ? Votre RMD est basé sur le solde total de votre IRA traditionnel. Si votre IRA traditionnel regorge d’investissements à croissance rapide, le solde augmente rapidement, tout comme les RMD. Si votre IRA traditionnel regorge d’investissements à revenus à croissance plus lente, le solde augmente plus lentement, tout comme les RMD. En déplaçant les investissements à forte croissance dans un Roth (où ils croissent en franchise d'impôt et sans RMD) et en conservant les investissements à revenu dans l'IRA traditionnel, vous ralentissez la croissance du compte générant des RMD.
Il ne s’agit pas d’une décision ponctuelle mais d’une optimisation continue. Chaque année, examinez où sont détenus vos investissements et demandez-vous si les transférer d’un compte à l’autre réduirait votre facture fiscale à long terme. Pour la plupart des retraités, il s’agit d’une conversation qui vaut la peine d’avoir avec un conseiller financier payant, car les implications fiscales du transfert de placements entre comptes peuvent être importantes.
La plupart des retraités prennent leurs RMD en espèces : le courtier vend certains investissements et envoie l'argent sur un compte bancaire ordinaire. Mais vous n’avez pas besoin de vendre quoi que ce soit pour prendre un RMD. Vous pouvez transférer des investissements directement de l'IRA traditionnel vers un compte de courtage imposable régulier, sous leur forme existante. C'est ce qu'on appelle prendre le RMD « en nature ».
L’avantage est que vous n’êtes pas obligé de vendre à un moment inopportun. Si le marché est en baisse et que vous ne souhaitez pas bloquer des pertes, un transfert en nature vous permet de prendre le RMD sans rien vendre : les investissements se déplacent simplement d'un compte à un autre, conservant leur prix actuel comme nouvelle base de coût dans le compte imposable. L'IRS traite toujours cela comme une distribution et vous impose sur la valeur au moment du transfert, mais vous n'avez pas été obligé de vendre.
Une fois que les investissements sont dans le compte imposable, ils continuent de croître, mais tous les gains futurs sont imposés comme des gains en capital (souvent à des taux inférieurs) plutôt que comme un revenu ordinaire. Si vous vendez finalement à un prix plus élevé, le gain est imposé au taux des plus-values. Si la valeur baisse, vous pouvez utiliser la perte pour compenser d’autres gains.
Cette stratégie est particulièrement utile dans les marchés baissiers et pour les investissements que vous ne voudriez de toute façon pas vendre. Parlez à votre dépositaire IRA du processus de transfert en nature – la plupart des grands courtiers le gèrent régulièrement, mais la paperasse est légèrement différente d’une distribution en espèces normale.
La stratégie finale consiste à considérer votre RMD comme un élément d’un tableau fiscal annuel plus large et à gérer activement vos autres revenus afin de maintenir votre facture fiscale globale aussi basse que possible. C’est ce qu’on appelle parfois la gestion des tranches d’imposition ou le lissage fiscal.
L'idée de base : votre tranche d'imposition peut varier considérablement d'une année à l'autre en fonction de facteurs que vous contrôlez (lorsque vous souscrivez à la sécurité sociale, lorsque vous effectuez des retraits IRA supplémentaires, lorsque vous vendez des investissements dans des comptes imposables, lorsque vous effectuez des conversions Roth). En coordonnant ces décisions sur plusieurs années, vous pouvez empêcher votre revenu imposable d’augmenter au cours d’une année donnée et éviter de vous placer dans la tranche supérieure suivante.
Par exemple : au cours d'une année où votre RMD sera relativement faible, vous pourriez effectuer une conversion Roth supplémentaire pour remplir le reste de votre tranche d'imposition actuelle. Dans une année où votre RMD sera élevé, vous pourriez retarder tout retrait facultatif ou reporter la vente de placements appréciés à l'année suivante. Sur une décennie de retraite, ce type de coordination peut générer des économies d’impôt significatives – souvent des dizaines de milliers de dollars par rapport à une approche passive.
L'autre chose à gérer, ce sont les effets secondaires : votre RMD affecte la part de votre sécurité sociale imposée, vos primes Medicare Part B et D (via la surtaxe IRMAA) et votre éligibilité à certains crédits d'impôt. Une année à RMD élevée peut entraîner des primes Medicare plus élevées pendant deux ans, car Medicare utilise votre déclaration de revenus d'il y a deux ans pour fixer vos primes. Sachant cela, vous pouvez planifier en conséquence : si vous pouvez maintenir le revenu d'un an juste en dessous d'un seuil IRMAA, vous économisez le supplément sur la partie B et la partie D pendant deux ans.
La chose la plus importante à savoir sur les RMD est que la pénalité en cas d’absence d’un RMD est sévère. En vertu de la loi actuelle, si vous ne recevez pas le montant total requis avant la date limite, l’IRS impose une pénalité de 25 % sur le déficit – bien qu’elle puisse être réduite à 10 % si vous corrigez l’erreur rapidement. Quoi qu’il en soit, il s’agit d’une pénalité bien plus lourde que celle que vous devriez payer pour inattention.
Définissez un rappel de calendrier pour le début du mois de novembre de chaque année, vous rappelant de vérifier que vous avez pris l'intégralité de votre RMD. La plupart des dépositaires IRA automatiseront le RMD si vous le leur demandez, en le calculant et en le distribuant selon le calendrier que vous choisissez. Profitez-en si vous n’êtes pas sûr de pouvoir le gérer manuellement. L'automatisation est la défense la plus simple contre un RMD manqué.
Si vous manquez un RMD, déposez le formulaire 5329 avec votre déclaration de revenus pour l'année de la distribution manquée et demandez une dispense de la pénalité (l'IRS accorde souvent des dispenses pour un motif raisonnable si vous corrigez l'erreur et produisez correctement). N’espérez pas simplement que l’IRS ne le remarquera pas. Ils le feront, et plus l’erreur ne sera pas corrigée, plus le résultat sera mauvais.
Les RMD sont l'un des rares domaines de la planification de la retraite où les règles sont rigides et les sanctions sont réelles. Faites-y attention, créez un système qui les gère automatiquement et utilisez les stratégies ci-dessus pour minimiser l’impact fiscal. Bien faits, les RMD sont une partie gérable d’un plan de retraite. Ignorées ou mal gérées, elles peuvent vous coûter plus cher que toute autre erreur fiscale commise au cours de vos années de retraite.